Главная > Эндорфины > Льготы организациям использующим труд инвалидов. Как инвалиду найти работу: пошаговая инструкция


Льготы организациям использующим труд инвалидов. Как инвалиду найти работу: пошаговая инструкция




Инвалид на предприятии сегодня уже не вызывает удивления, поскольку это стало нормой. По статистике в России каждый третий инвалид трудоустроен . Несмотря на отклонения в состоянии здоровья, такие сотрудники вполне могут быть отменными специалистами и принести немало пользы компании, но оформление таких работников немного отличается от стандартного. Регулирование труда инвалидов содержится во многих правовых актах, и чтобы соблюсти законодательство, нужно знать, где и что искать .

О квотах

Главный закон, защищающий инвалидов, это ФЗ №181. Его 21 статья установила квоту , то есть обязанность резервировать рабочие места для инвалидов всем организациям . Квоты такие:

  • от 2 до 4 процентов, если штат в организации больше сотни единиц;
  • не больше 3 процентов, если численность фирмы от 35 до 100 человек.

Кроме того, ежемесячно на биржу труда кадровик должен направлять сведения о том, какое количество инвалидов фирма может трудоустроить и на какие должности (п.3 статьи 25 закона о занятости населения).

Внимание!

Если квоты у вас не предусмотрены, или инвалида вы не примете на работу, хотя квота есть, существует риск получить штраф до 10 тысяч рублей !

Документы об инвалидности

По 3 статье ТК в трудоустройстве инвалиду можно и отказать, если состояние
здоровья не позволяет ему работать у вас. Узнать о состоянии здоровья можно из документов:

Важно: всегда обращайте внимание, на какой срок установлена инвалидность в справке :

  • бессрочно;
  • на 2 года (при 1 группе);
  • на год (при 2-3 группах).

Если срок вышел, а новый не установлен, на льготы сотрудник уже рассчитывать не может.

Только вот в чём загвоздка: человек вправе никаких документов о состоянии здоровья не предоставлять кадровику, если работа не «вредная», а поэтому вы банально не можете узнать – инвалид к вам трудоустраивается, или нет . Но если после трудоустройства вам покажут справку об инвалидности, вы уже будете обязаны составлять допсоглашение к трудовому договору о дополнительных гарантиях.

Индивидуальная программа реабилитации или абилитации

Это документ, разработанный персонально для каждого человека с ограниченными способностями. Именно из него и можно узнать:

  • степень ограничения труда инвалида;
  • противопоказания;
  • рабочая ли группа инвалидности.

Приказом Минтруда в 2014 году было установлено, что если есть у человека инвалидность, перечень заболеваний по видам сопоставлялся с трудовыми возможностями. Но этот приказ сейчас отменён, поэтому только из ИПРА можно узнать физические возможности человека .

Разрабатывается ИПРА врачами и включает в себя рекомендации, обязательные для работодателя . Программа направлена на то, чтобы улучшить физические показатели инвалида и не навредить здоровью, поэтому в ней и прописано – чем можно человеку заниматься, а чем нельзя.

Кадровику интересна часть программы под названием «рекомендации по трудоустройству» , куда врач вписывает:

  • виды труда, доступные инвалиду;
  • противопоказания в работе;
  • условия труда (как нужно оснастить рабочее место).

Если сотрудник вам предоставил справку об инвалидности, просите с него и программу. Утверждённую форму . Однако по действующим законам нельзя у человека требовать сведения о здоровье, поэтому, если ИПРА сотрудник вам не предоставит, вы не будете нести ответственность за невыполнение рекомендаций .

Можно подстраховаться: пусть сотрудник напишет расписку, что ИПРА он не предоставляет по собственной инициативе .

Нюанс : в экспертном учреждении программу вам тоже не дадут, это ведь врачебная тайна, в которую посторонних посвящать может только инвалид.

К сведению

Внимание : ИПР отменена, с января 2016 года действует именно ИПРА!

Трудоустройство инвалида

Принимается на работу человек с ограниченными возможностями по общим правилам, только в отношении него действуют расширенные гарантии . При этом не имеет значения, какой группы инвалидность, естественно, только рабочей. А льготы инвалидам, которые вы обязаны прописать в трудовом договоре, такие :

  • сокращённое рабочее время без понижения оклада (не дольше 35 часов в неделю);
  • ежегодный отпуск 30 дней (а не 28);
  • возможность в любое время взять административный отпуск (до 60 дней в году);
  • возможность отказаться от ночной работы и труда в выходные и праздники;
  • запрет увольнения по сокращению штата.

Естественно, эти гарантии вы пропишете, если документы об инвалидности у вас есть.

Если сотрудник стал инвалидом

Здесь имеет значение какая группа инвалидности установлена . Если группа нерабочая, сотрудника можно увольнять на основании 5 пункта 1 части 83 статьи ТК, при этом заплатив двухнедельный оклад.

Если же работать сотрудник может, нужно действовать в соответствии с рекомендациями врачей, указанными в ИПРА :

  • если работа, которая выполнялась работником раньше, не противопоказана ИПРА, менять ничего не нужно;
  • если есть какие-то противопоказания, нужно создать условия, их исключающие (по ст.224 ТК);
  • если прежняя работа не возможна, нужно смотреть имеющиеся вакансии и переводить инвалида (ст.73 ТК);
  • если вакансий нет и квота занята, или сотрудник отказался от перевода, его можно увольнять.

Внимание!

Важно: если инвалид переводится с понижением оклада, за первый месяц после перевода он обязан получить зарплату в прежнем размере .

Оформлять инвалидность в кадровых документах нужно так :

  • составить допсоглашение к трудовому договору;
  • издать приказ о сокращённом рабочем дне;
  • внести в карточку Т-2 сведения об инвалидности.

Для справки

Важно: рабочий день сокращается только в отношении инвалидов 1 и 2 групп.

Приказ о сокращенном рабочем дне, , обязательно должен быть завизирован работником и его копию не забудьте поместить в личное дело .

Совместительство

Ни одним правовым актом не установлен запрет на совместительство для инвалида. Поэтому уволить совместителя в связи с болезнью никто не имеет права.

А в отношении сокращённого дня можно пояснить следующее: 92 статья ТК велит сократить день основному работнику, но никак не совместителю, ведь он итак не отрабатывает норму времени . Вместе с тем, если инвалид на предприятии трудится, все остальные льготы к нему должны быть применены.

Кроме льгот, предоставленных инвалидам трудовым законодательством, им положены и налоговые льготы. Эти льготы гарантируются как самим работникам-инвалидам, так и организациям, в которых они трудятся. Рассмотрим данный вопрос подробно.

Инвалиды могут получить льготы по следующим налогам: НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество и земельному налогу. Поскольку к расчету двух последних налогов организация отношения не имеет (работник-инвалид рассчитывает их самостоятельно), в этом разделе мы рассмотрим только льготы по НДФЛ и ЕСН.

НДФЛ

Согласно статье 218 Налогового кодекса работник-инвалид имеет право на два стандартных налоговых вычета.

Вычет в размере 3000 руб. в месяц. Перечень лиц, имеющих право на этот вычет, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним относятся:

Участники, ликвидаторы, инвалиды и другие пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, в частности на Чернобыльской АЭС, объекте "Укрытие", производственном объединении "Маяк";
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.

Вычет в размере 3000 руб. для этих категорий работников предоставляется независимо от величины их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Вычет в размере 500 руб. в месяц. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса право на этот вычет имеют:

Инвалиды детства;
- инвалиды I и II групп.

Вычет в размере 500 руб. также предоставляется независимо от величины годового дохода работника.

Кроме того, не облагаются НДФЛ следующие выплаты:

Стоимость путевок инвалидам в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
- суммы, потраченные организацией на технические средства профилактики и реабилитации работников-инвалидов - слуховые аппараты, протезы и т. д. (п. 22 ст. 217 НК РФ);
- материальная помощь, полученная инвалидами-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ. Удержать и перечислить его в бюджет должна фирма, которая выплатила деньги;
- стоимость медикаментов, которую возместили инвалидам, в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Льготой можно воспользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и есть документы, подтверждающие их покупку.

От уплаты единого социального налога освобождаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые являются инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

Сумма дохода, освобождаемая от обложения ЕСН, не должна превышать 100 000 руб. в течение года (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Льготы для огранизаций

Принимая на работу инвалида, фирма может уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль, получить льготы по ЕСН и страховым взносам на травматизм.

Налог на прибыль

Прочие расходы. Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы, произведенные налогоплательщиком-организацией, где трудятся инвалиды, на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов. При этом численность работников-инвалидов должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат - не менее 25%.

В этом же подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. К ним относятся:

Улучшение условий и охраны труда инвалидов;
- создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
- обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
- изготовление и ремонт протезных изделий;
- приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);
- санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
- защита прав и законных интересов инвалидов;
- мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
- обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
- приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
- взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.

Обратите внимание: при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность сотрудников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Расходы на оплату труда. Кроме прочих расходов работодатель, у которого работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда. Согласно пункту 23 статьи 255 Налогового кодекса расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

Примером может служить доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"). Эти доплаты работник-инвалид получает до момента восстановления трудоспособности.

В статье 239 Налогового кодекса предусмотрено два вида льгот по ЕСН.

Льготы для организаций, созданных инвалидами. К ним относятся:

Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
- фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50%, а доля их заработной платы - не меньше 25%;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
- учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

От уплаты ЕСН эти организации освобождаются при условии, что сумма дохода каждого физического лица (а не только работника-инвалида) в течение года не превысит 100 000 руб.

Обратите внимание: указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в постановлении Правительства Российской Федерации от 22.11.2000 N 884.

Льготы для организаций, осуществляющих выплаты инвалидам I, II и III групп. Льготы распространяются на выплаты только этим категориям сотрудников также при условии, что сумма выплат в течение календарного года не превысит 100 000 руб. на каждого работника-инвалида.

При этом не имеет значения, по какому договору инвалид получает вознаграждение - трудовому, гражданско-правовому или авторскому (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).
Однако ЕСН придется начислять в случае, если на работу приняли ребенка-инвалида. Такая категория присваивается гражданину в возрасте до 18 лет в случае, если у него обнаружено стойкое расстройство функций организма, возникшее в результате заболеваний, последствий травм или дефектов (п. 7 постановления Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 "О порядке и условиях признания лица инвалидом").

Поскольку ребенок-инвалид не имеет группы инвалидности, то в отношении выплат в пользу этого работника организация не может воспользоваться налоговой льготой, установленной в подпункте 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса. Поэтому авансовые платежи по ЕСН с заработной платы такого сотрудника организация начисляет в общеустановленном порядке.

Как подтвердить право на применение льготы по ЕСН? Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Перечень документов, подтверждающих правомерность применения льгот по ЕСН, главой 24 НК РФ не установлен. Однако на практике налоговики требуют от фирм копии справок, которые выдают инвалидам учреждения медико-социальной экспертизы.

А вот арбитражные суды придерживаются другого мнения. Одни арбитры считают, что для подтверждения права на льготы достаточно правильно указать реквизиты этих справок в налоговой отчетности по ЕСН. Такое мнение было высказано, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 20.04.2006 N Ф09-2849/06-С2. А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2005 N А26-274/05-218 судьи указывают на то, что право на льготу можно подтвердить, например, копиями пенсионных удостоверений о назначении сотрудникам пенсий по инвалидности.

В любом случае необходимо отслеживать срок действия представленных инвалидом документов и заранее напоминать о приближении даты очередного переосвидетельствования.

Как отказаться от льготы по ЕСН? Организация может и не использовать льготу по ЕСН (п. 2 ст. 56 НК РФ), о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.11.2001 N 04-04-07/196.

Утвержденной формы заявления об отказе от льготы не существует, поэтому оно составляется произвольно. При оформлении документа нужно указать, на сколько налоговых периодов компания не нуждается в льготе. Образец заявления смотрите ниже. Если фирма не подаст заявление, налоговые инспекторы могут признать, что ЕСН рассчитан неверно.

Образец заявления о приостановлении использования льготы

Руководителю ИФНС России N 5
по г. Москве
от ООО "Заря"
ИНН 7705145672,
КПП 770501001
ЗАЯВЛЕНИЕ
о приостановлении использования льготы

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ сообщаем о приостановлении использования с 1 января по 31 декабря 2008 года льготы по ЕСН в отношении выплат инвалидам. Данная льгота предусмотрена в подпунке 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.

Генеральный директор Коршунов
(должность руководителя предприятия)
К.К. Коршунов

Главный бухгалтер Синицына
Н.Н. Синицына

C 1 января 2008 года льготу по ЕСН по выплатам в пользу работников-инвалидов могут применять не только организации, но и предприниматели, а также физические лица, не являющиеся предпринимателями. Такая поправка внесена пунктом 20 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".

Отчетность по ЕСН. Если организация, в которой работают инвалиды, пользуется льготой по ЕСН, то при заполнении расчета по авансовым платежам (форма расчета утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н) и декларации по ЕСН (форма утверждена приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н) ей необходимо заполнить раздел 3 в обоих отчетах.

В разделе 3 каждого из этих документов нужно привести список работающих инвалидов, даты выдачи справок учреждениями медико-социальной экспертизы, срок, на который устанавливается инвалидность, а также суммы выплат каждому сотруднику-инвалиду.

Оплачиваем больничный работнику-инвалиду. В данном случае действует общий порядок. Первые два дня болезни организация оплачивает за счет своих средств, остальные - за счет средств ФСС России (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Застрахованному работнику-инвалиду, имеющему ограничение способности к трудовой деятельности, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. Если у работника-инвалида туберкулез, то больничный ему нужно оплачивать до дня восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности. Об этом говорится в пункте 3 статьи 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Взносы на травматизм

Организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников-инвалидов I, II и III групп. Страховые взносы с зарплаты инвалидов нужно уплачивать в размере 60% страхового тарифа. Об этом говорится в статье 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Данный порядок применялся в 2007 году (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2006 N 235-ФЗ), а также действует в 2008 году (ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 N 186-ФЗ).

Обратите внимание: выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Налог на имущество организаций и земельный налог

Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 Налогового кодекса эти налоги не уплачивают:

Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.

По пенсионным взносам льгот нет!

В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, утвержденные главой 24 НК РФ.

Однако нормы статьи 239 НК РФ, устанавливающие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как это не предусмотрено Законом N 167-ФЗ.

Таким образом, по выплатам в пользу работников-инвалидов страховые пенсионные взносы следует начислять и уплачивать в полном объеме.

Законодательство РФ гарантирует определенные налоговые льготы организациям, в которых работают инвалиды.

Материалы по теме:

Компании, в которых определенный процент сотрудников имеет инвалидность, имеют право на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль, льготы обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также освобождение от НДС, налога на имущество и земельного налога.

Налог на прибыль

1. Расходы на оплату труда инвалидов

КТО

Компании, в которых работают .

ЛЬГОТА

Согласно пункту 23 статьи 255 Налогового кодекса РФ «расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли».

Например, при переводе инвалида по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу компания может компенсировать ему потерю в деньгах, назначив доплату до размера прежнего заработка. Эту компенсацию работник-инвалид получает до момента восстановления трудоспособности.

2. Средства, выделяемые на социальную защиту работающих инвалидов

КТО

Организации, где 50 и более процентов сотрудников признаны инвалидами, а доля расходов на их заработную плату составляет не менее 25 процентов в общем объеме выплат. Однако в эти 50 процентов не входят инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

ЛЬГОТА

Подпункт 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ гласит, что «расходы, произведенные налогоплательщиком-организацией, где трудятся , на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов».

В этом же подпункте Налогового кодекса перечислены мероприятия по социальной защите инвалидов, на которые распространяется данное правило:

  • улучшение условий и охраны труда инвалидов;
  • создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
  • обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
  • изготовление и ремонт протезных изделий;
  • приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);
  • санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
  • защита прав и законных интересов инвалидов;
  • мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
  • обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих и детей-инвалидов);
  • приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
  • взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

КТО

Любая компания, где трудятся инвалиды.

ЛЬГОТА

Согласно статье 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» и Федеральному закону «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» организации имеют право оплачивать страховые взносы с зарплаты инвалидов I, II и в размере 60% страхового тарифа. Однако выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором.

Налог на имущество организаций, земельный налог, НДС

КТО

  • общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
  • организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.

Эта льгота не распространяется на компании, занимающиеся производством и продажей подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. Также под льготу не попадают организации, оказывающие брокерские и иные посреднические услуги.

ЛЬГОТА

Эти организации освобождены от уплаты налога на имущество (пункт 3 статьи 381 НК РФ), земельного налога (пункт 5 статьи 395 НК РФ) и НДС (пункт 3 статьи 149 НК РФ).

Вы, конечно, добросовестный налогоплательщик, поэтому особенно важно спокойно без нервотрепки пройти проверку ФНС. Для этого нелишне вспомнить, в каких случаях даются льготы по уплате налога на имущество и каков пакет документов, подтверждающих право на применение льготы. Подробностями с порталом сайт поделилась эксперт по финансам Мария Артемова .

Проверяя правомерность использования организацией льгот по налогу на имущество, ФНС проводит настоящее расследование, включающее допросы сотрудников-инвалидов.

Не секрет, что компании и организации пытаются различными способами уменьшить налогооблагаемую базу. В частности, в качестве формы экономии на имущественном налоге используются установленные законом льготы, распространяющиеся на такую категорию работников, как инвалиды. Однако в последнее время налоговая инспекция нередко пытается доказать фиктивность заключения трудовых договоров с сотрудниками-инвалидами, с целью увеличить налогооблагаемую базу.

В такой ситуации, чтобы правильно подготовиться к проверке сотрудников ФНС, необходимо знать как тонкости действующего законодательства (федерального и местного), так и тактику работы проверяющих.

Налог и порядок

Налог на имущество организации относится к категории региональных. «Рамки» установлены на федеральном уровне НК РФ, остальные параметры регулируются законами субъектов РФ. Имущественные налоги являются обязательными к уплате с момента введение регионального закона в действие (п. 1 ст. 372 НК РФ). Статьей ст. 374 НК РФ установлено, какое из имеющегося у организации имущества признается объектом налогообложения. Какие категории налогоплательщиков освобождены от его уплаты налога полностью или частично, установлено п. 1 ст. 56 НК РФ.

Таким образом, льготы по налогу на имущество можно условно разделить на:

— льготы, которые установлены положениями НК РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций, вне зависимости от принятого закона соответствующего субъекта РФ;

— льготы, которые предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.

При этом льготы по налогу на имущество, установленные НК РФ, действуют на всей территории РФ и не требуют повторного закрепления в законе субъекта РФ (Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

«Освобожденные» в Москве

Рассмотрим, как обстоят дела в столице. В соответствии с НК РФ и с законом г. Москвы № 64 от 05.11.2003 года, организациям, использующим труд инвалидов, предоставлены льготы в строго определенных случаях.

1. в соответствии с п. 3 ст. 381 НК РФ полностью освобождены от уплаты налога на имущество:

Общероссийские общественные организации, где количество инвалидов и их представителей не менее 80%;

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов - не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов.

2. в соответствии с п. 7 ст. 4 закона г. Москвы № 64 полностью освобождены от уплаты налога на имущество организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.

Однако надо иметь в виду, что льготы распространяются далеко не на все виды деятельности данных организаций: существует утвержденный правительством РФ, четко ограниченный перечень товаров и услуг.

Допрос с пристрастием

Обстоятельство, на которое хочу обратить особое внимание: при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются лица, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

В ходе расследования сотрудники налоговой инспекции проверяют, где проживают сотрудники-инвалиды, проводят допросы, выясняя, какую работу они фактически выполняют, какую занимают должность. Их цель: выявить фиктивные договора организации с данной категорией сотрудников.

На основании результатов проведенного расследования, ФНС может признать неправомерным применение налогоплательщиком льготы по налогу на имущество в налоговый и (или) отчетный период. При этом налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый, второй и третий кварталы года (ст. 379 НК РФ).

Готовность к проверке №1

Снизить риски неблагоприятного исхода визита налоговиков можно, имея на момент проверки пакет документов, подтверждающих право на применение льготы, установленной п.7 ст. 4 закона г. Москвы № 64 от 05.11.2003. Он включает.

1. штатное расписание организации-налогоплательщика;

2. трудовые договора, подписанные с сотрудниками-инвалидами;

3. приказы о приеме на работу сотрудников-инвалидов;

4. должностные инструкции по специальностям, занимаемым сотрудниками-инвалидами;

5. документы, подтверждающие факт начисления и перечисления заработной платы сотрудникам-инвалидам.

В случае, если решение вынесено налоговиками не в пользу организации-налогоплательщика, и юристы компании не смогли оспорить его в самой ФНС, остается возможность обращения в суд.

Сложилась судебная практика по спорам применения льготы налогоплательщиками по налогу на имущество, принимающая сторону налогоплательщика при подтверждении факта работы у него сотрудников-инвалидов:

1. Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2010 № КА-А40/11166-10 по делу А40-64483/09-76-279

2. Постановление ФАС Московского округа от 10.03.2011 № КА-А40/1304-11 по делу А40-52694/10-107-276


Основные требования

В соответствии с вышесказанным, для применения льготы по налогу на имущество компанией-налогоплательщиком, зарегистрированной в Москве, за период в котором эта льгота применяется, должны быть учтены основные требования, проверяемые налоговыми органами:

1. сотрудников-инвалидов не менее 50% от общей численности штата;

2. средства на оплату труда сотрудников-инвалидов составляют не менее 25% от общего фонда;

3. со всеми сотрудниками-инвалидами заключены трудовые договора ;

Начните поиск работы с первого шага :

1. С выработки уверенности в себе. Нужно очень хотеть найти работу и быть абсолютно уверенным, что все получиться. Вспомните свои жизненные успехи. Ведь хоть раз в своей жизни Вы добились, чего хотели? Значит можете?

Что мешает сейчас? Чтобы ни творилось с нашей экономикой, тысячи людей продолжают работать, транспорт перевозит грузы и пассажиров, выходят газеты и журналы, работают библиотеки и кинотеатры, торгуют магазины и рынки, идет строительство. Значит, где-то Вы обязательно нужны! Начинайте думать о своем будущем рабочем месте, чем настойчивее Ваше желание, чем больше информации Вы накапливаете, тем активнее становится работа над задачей трудоустройства! В результате, всегда найдутся пути ее решения!

2. Планируйте каждый свой день. На время трудоустройства заведите себе простенький ежедневник – телефоны и адреса, записанные на клочках бумаги, имеют обыкновение куда-то исчезать.

3. Сформулируйте свои требования к будущей работе, поставьте цели трудоустройства.

Для этого составьте новое резюме.

Ваше резюме должно содержать информацию о Вашем образовании, опыте работы, наиболее важных навыках. Особое внимание стоит обратить на контактную информацию, которая должна быть максимально полной и подробной. В общих чертах, резюме состоит из следующих частей :

  • Контактная информация (Ф. И. О., адрес, телефон, адрес электронной почты);

  • Образование;

  • Опыт работы с указанием мест предыдущей работы.

4. Дополнительные сведения (владение иностранным языком, компьютером (с указанием программ), наличие водительских прав, членство в профессиональных ассоциациях и т.п.). Ни в коем случае не забывайте о проделанной Вами неоплачиваемой работе: стажировках, волонтерской помощи. Также не стоит забывать и об опыте работы в некоммерческом секторе.

5. Информация об инвалидности.

Для человека с инвалидностью часто достаточно сложно правильно выбрать момент для раскрытия информации о своей инвалидности. Подобная проблема особенно актуальна для людей со скрытыми формами инвалидности. Нет единого мнения и правил о том, стоит ли в резюме упоминать о своей инвалидности. Некоторые работодатели опасаются брать на работу людей с инвалидностью, т.к. придерживаются мнения, что труд людей с инвалидностью менее эффективен, что они чаще болеют и менее коммуникабельны и приятны в межличностном общении. Такие работодатели не всегда станут рассматривать Ваши профессиональные умения и возможности, а Ваша кандидатура может быть сразу отклонена.

Поэтому если Вы достаточно уверены в себе и готовы при личном общении разрушить стереотипы в отношении людей с инвалидностью, то, возможно, и не стоит указывать в резюме о своей инвалидности, это ведь не является обязательным его условием. А сама встреча с работодателем поможет Вам расставить все по своим местам.

Другие работодатели в первую очередь обращают внимание на профессиональные качества соискателя. Если работодатель будет знать о Вашей инвалидности заранее, до личной встречи, тогда можно будет во время собеседования более эффективно обсудить, какие специальные условия работы Вам нужны.

Если в Вашем резюме все-таки будет написано об инвалидности, то это может послужить своеобразным фильтром, который заранее отсеет работодателей, негативно относящихся к тому, чтобы в их организации работали люди из данной социальной группы. Тогда у Вас будет гораздо меньше сложностей на личном собеседовании.

Если Вы решили дать знать работодателю о своей инвалидности в резюме, укажите это в разделе «дополнительная информация». Наиболее правильно это будет сделать, если :

Работа, которую Вы рассчитываете получить, напрямую связана с Вашим опытом именно в контексте инвалидности. Например, это может быть работа консультанта по реабилитации инвалидов;

Наличие инвалидности является требованием или пожеланием работодателя. Некоторые организации специально ищут сотрудников с инвалидностью или для получения установленных законом льгот, или видя в них более подходящих работников для данной вакансии. В таком случае они часто сами указывают, что предлагают работу для инвалидов.

Иногда бывает полезно не просто отметить в резюме наличие инвалидности, а более подробно расписать, какие конкретно мероприятия требуются для оборудования рабочего места и создания специальных условий труда. В таком случае работодатель не будет домысливать Ваши возможности, а сможет заранее определить, сможет ли он обеспечить Вас всем, что нужно для эффективной работы.

Решение о том, указывать или нет наличие инвалидности, остается за Вами. Взвесьте все плюсы и минусы Вашего конкретного случая, а также особенности вакансии и организации, куда Вы обращаетесь за трудоустройством.

Возможно, что Ваше резюме будет не единственным. В идеале под разные вакансии, соответственно и разные требования к кандидату, составляются разные резюме.

4. Используйте различные способы поиска работы. Прежде всего, узнайте у друзей и знакомых информацию о возможных местах работы. Не забудьте, что есть и другие пути поиска работы :

  • изучение рынка вакансий посредством СМИ;

  • объявление о себе в газете, журнале;

  • использование сети Интернет;

  • прямое обращение к работодателю, по способу «стучись в каждую дверь»;

  • рассылка писем и факсов со своим резюме.

Большинство людей и половины этих вариантов не рассматривают. А ведь можно еще и собственное дело открыть или работу на дому подыскать!

Заполнение анкет предлагаемых большинством работодателей при приеме на работу является обязательным и к этому вопросу следует подойти очень серьезно, ведь по содержанию анкеты работодатель должен составить о Вас первое, самое запоминающееся впечатление. Отправляясь к будущему работодателю, не забудьте подумать о том, какой образ Вы будете иметь. Обязательно принесите с собой ручку, карандаш и копию своего резюме. Если это возможно, возьмите анкету домой и заполните ее в спокойной, комфортной и привычной для Вас обстановке.

Собеседование (интервью) с работодателем для большинства людей является важным процессом. Для того, чтобы не растеряться во время интервью при ответах на сложные вопросы работодателя, можно к ним подготовиться, например, составить для себя список наиболее сложных для Вас вопросов, которые возможно зададут Вам во время интервью и сформулировать достойные на них ответы. В процессе собеседования дайте работодателю понять, что Вы готовы к достижению новых целей и способны выполнять работу, которую от Вас требует работодатель. Делайте акцент на своих лучших качествах, а не на тех, которые связаны для Вас с определенными сложностями. Будьте уверены в себе, и собеседование пройдет успешнее, чем Вы предполагали.

Старайтесь не допускать следующих ошибок

Ошибки в резюме

Каких только ошибок не делают кандидаты! Ошибки в орфографии, многословие, вместо понятного и четкого изложения работодателю своих данных, некоторые стараются заинтересовать своей оригинальностью. Читать эти резюме у работодателя нет ни желания, ни времени.

Потеря темпа при поиске работы

Не все кандидаты оперативны. Объявления о вакансиях просматриваются нерегулярно, от случая к случаю, а поиск работы затягивается!

Небольшой охват сделанных звонков по объявлениям и разосланных работодателям резюме

Действовать нужно настойчиво и активно, опережая других кандидатов.

Одним из шагов в процессе поиска работы может стать обращение в отдел трудоустройства государственной службы занятости населения!

Работники отдела трудоустройства помогут Вам :

Проанализировать информацию об имеющихся вакансиях, о ситуации на рынке труда, упорядочите данную информацию в соответствии с вашим образованием, опытом, рекомендациями индивидуальной программы реабилитации (в случае наличия инвалидности);

Скорректировать свое представление о будущей работе в сторону сближения своей позиции с требованиями работодателей и подобрать подходящие варианты;

Получить государственную услугу по организации профессиональной ориентации граждан в целях выбора сферы деятельности (профессии), трудоустройства, прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования, основываясь на результатах которой, узнаете о возможных перспективных для Вас направлениях профессиональной деятельности.

После получения статуса безработного гражданина в отделе трудоустройства Вам может быть предложено :

Посетить занятия по социальной адаптации, которые, прежде всего, помогают искать работу тем, кто ищет ее впервые, а также тем, кто не может ее найти длительное время;

Получить государственную услугу по психологической поддержке, которая повысит вашу психологическую защищенность. Ведь для того, чтобы делать решительные шаги, необходимо, прежде всего, снять состояние тревожности.

Пройти профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению службы занятости;

Содействие в организации собственного дела, включая профессиональную подготовку, оказание единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве юридического лица, индивидуального предпринимателя либо крестьянского (фермерского) хозяйства, а также на подготовку документов, необходимых для соответствующей государственной регистрации.